Прямые и косвенные затраты в производстве

Прямые затраты — это

Прямые затраты могут быть переменными или постоянными. Чем они отличаются:

1. Переменные затраты меняются, когда компания производит больше продукции или услуг. Они колеблются в зависимости от количества единиц продукции, которую производит предприятие. Например, в пекарне, если вы делаете одну буханку хлеба, мука, дрожжи и другие ингредиенты могут стоить 25 рублей. Если вы делаете 10 буханок хлеба, то мука, дрожжи и другие ингредиенты могут стоить 250 рублей. Эти затраты растут по мере увеличения объема производства.
2. Постоянные затраты не зависят от того, сколько продукции или услуг создается. Это означает, что они не меняются в зависимости от того, сколько единиц продукции компания производит или продает. Например, компания арендует склад за 100 000 рублей в месяц. Эта сумма остается неизменной независимо от количества запасов, которые компания хранит на складе в каждый момент времени.

Косвенные затраты — это

Что включают в себя

Прямые затраты

Хотя прямые затраты, как правило, являются переменными, постоянные затраты также могут быть включены. Например, арендная плата за фабрику может быть напрямую связана с производственными мощностями. Арендная плата часто считается накладными расходами. Иногда, однако, предприятия могут соотносить постоянные затраты с количеством единиц продукции, произведенной на данном предприятии.

В качестве примера можно привести прямые затраты на оплату труда, материалы, топливо, электроэнергию, заработную плату рабочих — комиссионные и льготы, которые компании выплачивают сотрудникам, и т.д. Легко проследить связь этих затрат с производством продукции и услуг. Прямые затраты можно легко привязать к конкретной единице продукции. Например, при производстве автомобилей компании нужны тормоза, аккумуляторы, поршни и т.д. Они необходимы для производства автомобиля и ассоциируются с этим продуктом.

Любые затраты, связанные с производством товара, включаются в состав прямых затрат, даже если на производственное предприятие относится только часть затрат. Вот некоторые отрасли и примеры прямых затрат, которые они несут:

1. Производство: труд; сырьё; производственные материалы, связанные с продукцией; потребление топлива или электроэнергии, связанное с объектом.
2. Розничная торговля: продукт, приобретенный для перепродажи; пошлины и фрахт (плата за перевозку груза), уплаченные при приобретении продукта для перепродажи; демонстрационные и упаковочные материалы; плата за пользование платформой для онлайн-заказов, если она непосредственно связана с товаром.
3. Технологии и программное обеспечение: поддержка внедрения решений; поддержка клиентов. Если компания продает цифровые продукты онлайн, эти расходы могут включать лицензии на программное обеспечение для разработки. Высокоскоростной доступ в Интернет также является примером прямых затрат для онлайн-бизнеса.
4. Услуги и строительство: прямые трудозатраты на оказание услуги; материалы, используемые для оказания услуги; аренда оборудования.
5. Грузоперевозки и логистика: топливо; заработная плата водителей.

Косвенные затраты

Косвенные расходы необходимы для нормального функционирования бизнеса. Их гораздо сложнее отслеживать или назначать, поскольку они не связаны напрямую с каким-либо конкретным результатом. Электроэнергия, оборудование и аренда офисов поддерживают работу компании и позволяют владельцам бизнеса создавать высококачественную продукцию и оказывать соответствующие услуги. Косвенные расходы помогают предпринимателям поддерживать и вести бизнес должным образом.

Примеры: расходы на электроэнергию, аренду офисного оборудования, общеофисные расходы, заработная плата управленцев, газ, расходы на рекламу и т.д.

Если у компании есть претензии по ущербу имуществу и ответственности, она должна иметь страхование бизнеса. Страхование поможет покрыть сопутствующие расходы и избавит владельца бизнеса от необходимости платить за себя. Расходы, которые бренд тратит на страхование бизнеса, относятся к косвенным расходам.

Административные расходы, такие как офисные принадлежности, консультации, коммунальные услуги, аренда здания и амортизация офисного оборудования, относятся к косвенным расходам. Они необходимы для ведения бизнеса.

Если компания использует специальное оборудование для производства своей продукции, владельцу также придется покрывать возможные расходы на ремонт и обслуживание различных транспортных средств, машин и оборудования. Более того, эти расходы станут обязанностью фирмы, когда она приобретет все оборудование.

Формулы

Формула для расчета прямых затрат:

Прямые расходы = затраты на сырье + затраты на материалы + затраты на топливо + зарплаты прямых рабочих + другие затраты, связанные с производством.

Чтобы рассчитать процент косвенных расходов, определите и перечислите все свои косвенные расходы за один месяц. Выясните расходы на электричество, газ, воду, административные расходы и т.д. Следующий шаг — определить ежемесячный объем продаж за тот же период.

Формула для расчета косвенных затрат:

(Косвенные расходы / месячный объем продаж) x 100 = Процент косвенных расходов.

Представим, что косвенные расходы вашей компании составляют 300 000 рублей, а ежемесячный объем продаж — 800 000 рублей. Теперь рассчитаем процент косвенных расходов.

(300 000 / 800 000) x 100 = 0,375 x 100 = 37,5%. Это означает, что 37,5 % от объема продаж компания тратит на косвенные расходы.

Как вести прямые и косвенные затраты в налоговом учете

Важно, что в налоговом учете косвенные затраты не могут быть прямо отнесены к себестоимости одного продукта. Вместо этого необходимо выбрать обоснованную базу распределения и отразить это в учетной политике.

В налоговом учете также различают затраты на косвенные и прямые, но с разными целями — они влияют на уменьшение налоговой базы. Важно учитывать, в какой момент конкретные затраты влияют на стоимость продукции.

Также если в организации объем косвенных расходов превышает прямые расходы, то размер налогооблагаемой прибыли снизится, и затраты будут учитываться раньше. Поэтому следует внимательно обосновывать свои решения: неправильное учет прямых затрат или их занижение может быть воспринято налоговой инспекцией как попытка уклонения от уплаты налогов.