Основные принципы налогообложения

Понятие принципов налогообложения

Налоги имеют важное значение, потому что являются неотъемлемой частью социально-экономической сферы любого государства. С их помощью страна обеспечивает потребности общества и регулирует деятельность отдельных субъектов хозяйствования. Основы государственной политики в данной сфере прописаны в Налоговом кодексе РФ.

Выделяют несколько главных функций налогов:

• фискальная свидетельствует о том, что налоги формируют бюджет государственного и регионального уровня;
• перераспределительная, когда с помощью обязательных сборов власть помогает нуждающимся слоям общества;
• регуляционная предполагает влияние государства на общественные процессы, динамику развития социума, рост конкурентоспособности производимых товаров и услуг;
• контролирующая говорит о возможности страны отслеживать финансовое состояние юридических лиц и анализировать эффективность налоговой системы. 

В экономической науке выделяют такие виды налогообложения:

• подоходное, где объектом выступает доход физического или юридического лица;
• поимущественное, когда в центре — движимое или недвижимое имущество;
• потребительское касается покупателей.

Какие бывают принципы налогообложения

Налоговая система зиждется на ряде принципов, среди которых основными являются:

• равенство;
• эффективность;
• системность;
• многоуровневость;
• стабильность и другие.

Принципы можно разделить на разные группы. Более детально речь о данной классификации пойдет дальше.

Организационные

Среди организационных принципов налогообложения выделяют следующие:

• бюджетная самостоятельность, достигаемая многоуровневостью налоговой системы государства, предполагает разделение обязанностей и правомочий федеральных и местных исполнительных органов;
• изменяемость, что выражается в поправках сумм налогов и сборов, когда меняются потребности государства;
• множественность, которая обеспечивает нормальное функционирование страны и изменяемость обязательных выплат;
• четкая определенность, что подразумевает запрет на установление налогов, не предусмотренных центральными органами власти, на местах.

Экономические

Экономические принципы налогообложения, которые составляют суть данного процесса, были впервые сформулированы Адамом Смитом. Ученый предложил четыре правила, которые нужно учитывать при осуществлении налоговой политики. Среди них:

• справедливость перераспределения, когда сумма, которую должно заплатить лицо соответствует уровню его доходов;
• определенность, что предполагает четкое понимание плательщика и госорганов, где, когда, как и в каком размере платится налог;
• удобство для плательщика, подразумевающее, что плата должна взиматься наиболее подходящим для лица способом;
• минимизация трат на взимание платежей, когда расходы на осуществление налогообложения должны быть значительно меньше самой суммы налога.

Основоположник финансовой науки в России Н.И. Тургенев добавил еще один принцип, который гласит, что облагать налогом можно только чистые доходы, а не весь капитал как таковой.

Выделяют также юридические признаки, среди которых есть следующие:

• объяснимость, когда любой вид налога, вводимый в стране, должен быть финансово обоснован;
• законность предусматривает уплату только тех налогов, которые официально приняты в государстве;
• справедливость, когда сумма налогов, которые необходимо заплатить, не зависит от расы, национальности, вероисповедания и прочих характерных свойств.

Классические и современные принципы

Классические принципы, к которым и относятся постулаты Адама Смита, не используются прямо в налоговой системе, а реализуются при помощи правил, которые разрабатываются для ее контроля и для применения мер относительно нарушителей законодательства в данной сфере. 

Для достижения указанных целей классические принципы переходят в другую, более конкретную, плоскость и применяются к различным направлениям социальной жизни. На современном этапе выделяют базовые нормы:

1. Обеспечивающие соблюдение Конституции РФ и других законов.
   • Принцип открытости, подразумевающий не сокрытие информации об установлении обязательных сборов.
   • Приоритетности интересов страны, когда доходы формируются из налогов и идут на помощь различным социальным слоям.
   • Законности, когда все процессы в налоговой системе происходят в соответствии с нормативными документами.
2. Гарантирующие соблюдение прав физических и юридических лиц, которые платят налоги.
   • Принцип нейтралитета, который подразумевает, что все налогоплательщики находятся на равных позициях. 
   • Защиты налогоплательщиков, выражающийся в презумпции невиновности физических и юридических лиц.
   • Финансового равенства, когда налоги платятся в соответствии с доходом и не отличаются для лиц, имеющих одинаковые показатели прибыли.
   • Соразмерности налогообложения, когда выплата обязательных сборов не будет мешать гражданам пользоваться своими законными правами.
3. Обеспечивающие соблюдение региональных интересов исходя из федеративного устройства государственного строя.
   • Принцип единства, подразумевающий, что налоговая система не должна выбиваться из общей финансовой сферы в стране.
   • Федерализма сборов, который предполагает разделение задач между разными уровнями власти в зависимости от того, на каком этапе более эффективно будет происходить их решение.

Данные принципы являются фундаментальными и могут включать второстепенные правила, которые будут нацелены на реализацию основных норм. 

Особенности в РФ

Налоговая система в России начала свое развитие после 1991 года в период перехода к рыночной экономике. Особую роль в процессе регулирования государством налоговых сборов сыграло вступление в силу части I Налогового кодекса, где были систематизированы знания о налогах и плательщиках. После этого разрабатывались другие части, в которых рассматривались отдельные виды обязательных сборов, способы ведения налогового учета и прочие отраслевые вопросы.

Налоговая система РФ состоит из трех уровней: федерального, регионального и местного. На каждом уровне существуют свои налоговые отчисления граждан и юрлиц.

Федеральный уровень включает такие отчисления:

• НДФЛ, или налог на доходы физических лиц;
• платеж за прибыль организаций, компаний, предприятий;
• НДС, или налог на добавленную стоимость;
• НДПИ, или налог за добычу полезных ископаемых;
• водный налог;
• акцизный сбор;
• госпошлина.

На региональном уровне выделяют:

• транспортный сбор;
• налог на сферу азартных игр;
• имущественный платеж для юрлиц.

В местный бюджет уходят налоги:

• на землю;
• на имущество граждан;
• торговый сбор. 

На данный момент налоговая система включает следующие пути развития:

• неизменный перечень обязательных платежей, который не меняется по составу;
• внесение корректировок в существующие формулировки и описания, которые есть в законодательной базе, для устранения неточностей и двусмысленности;
• доступность критериев, согласно которым осуществляются проверки налогоплательщиков;
• возможность взять налоговые каникулы;
• отдельные системы сбора платежей для малых субъектов хозяйствования и ИП.